El Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2023 prevé que las principales líneas de actuación de la Agencia Tributaria para este año van a ser, fundamentalmente:
Detectar la economía sumergida, especialmente en el sector de la rehabilitación y las reformas de inmuebles, y en la identificación de software que oculte ventas. Se va a reforzar el control sobre los cobros virtuales a través de entidades o aplicaciones en el extranjero, así como las falsas residencias y se va a llevar a cabo una investigación sobre criptomonedas, entre otros temas.
Como cada año, se ha publicado la Resolución de 6 de febrero de 2023, BOE del día 27 de febrero de 2023, que aprueba las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2023.
Las directrices del Plan de 2023 se centran en cinco pilares fundamentales:
- Asistencia e información.
- Control del fraude en fase recaudatoria.
- Prevención de incumplimientos, fomento del cumplimiento voluntario y prevención del fraude.
- Colaboración entre la Agencia Tributaria y las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas.
- Investigación y comprobación del fraude tributario y aduanero.
El resumen de las principales medidas y acciones que la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) llevará a cabo en 2023 son:
- La AEAT implementará un nuevo servicio de información y asistencia digital integral. Este servicio permitirá a los ciudadanos decidir cómo desean ser atendidos por la Administración, en aquellos servicios y trámites que permitan su realización de forma digital.
- Se establecerá un nuevo criterio relevante para la imposición de sanciones tributarias: el historial de cumplimiento e incumplimiento del contribuyente. Esto significa que se tendrá en cuenta el comportamiento tributario del contribuyente a lo largo del tiempo en el momento de determinar la sanción correspondiente.
- Se ha anunciado que en relación a la Renta de 2022 se realizarán campañas específicas de advertencias enfocadas en aquellos ciudadanos que tienen una alta probabilidad de no presentar la autoliquidación cuando están obligados a hacerlo.
- En relación al Impuesto sobre Sociedades, se tiene previsto implementar una carga automática de los datos de créditos pendientes de ejercicios anteriores, basándose en lo que se haya declarado o calculado en ejercicios previos. Asimismo, en los datos fiscales se proporcionará información sobre los ajustes contables realizados durante el ejercicio anterior.
- Se prevé agilizar la devolución de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades a las pequeñas y medianas empresas, con el objetivo de facilitar su liquidez y fomentar su actividad económica.
- Se llevará a cabo una labor de revisión exhaustiva del registro de entidades no mercantiles, con el fin de identificar aquellas que no cumplen con los requisitos para estar legalmente dadas de alta. En caso de detectarse alguna situación irregular, se procederá a dar de baja a estas entidades del registro correspondiente.
- Se tiene como objetivo promover la educación cívico-tributaria entre diferentes grupos de la sociedad española, a través de materiales formativos diseñados específicamente para cada colectivo. Estos materiales estarán disponibles en formato de autoaprendizaje y estarán adaptados a las necesidades particulares de cada grupo, para lograr una mayor efectividad en la formación tributaria.
- La AEAT seguirá realizando investigaciones directas sobre contribuyentes de alta capacidad económica, conocidos como HNWI (High Net Worth Individuals) o UHNWI (Ultra High Net Worth Individuals), con el objetivo de detectar y regularizar cualquier comportamiento irregular que puedan haber cometido.
- Se promocionará la implementación y uso de herramientas para aprovechar la nueva información sobre inmuebles y sociedades proporcionada por el Consejo General del Notariado a través del Índice Único Notarial.
- La AEAT seguirá estando presente en sectores y modelos de negocio que presenten un alto riesgo de economía sumergida, prestando especial atención al uso de efectivo y a los métodos electrónicos de pago radicados en el extranjero y que no cumplan con las obligaciones de suministro de información.
- Se llevarán a cabo acciones para prevenir y detectar el uso indebido de la personalidad jurídica con el objetivo de desviar ingresos o gastos personales de individuos a empresas, con el fin de reducir injustificadamente las tasas impositivas aplicables.
- Se continuará con la revisión y comprobación de aquellas entidades que hayan sido creadas con el único propósito de emitir facturas falsas o irregulares que puedan ser deducidas por sociedades operativas, lo cual constituye un fraude fiscal.
- Se verificará si las comunidades de bienes y otras entidades en régimen de atribución de rentas que ejercen actividades económicas, han realizado la correcta imputación de las rentas a sus socios y si los rendimientos declarados por estas entidades son correctos.
- Se llevarán a cabo inspecciones para verificar que no se está produciendo una falsa afectación a la actividad económica de bienes de lujo o servicios de lujo por parte de empresas cuya actividad real no está relacionada con el aprovechamiento o arrendamiento de dichos bienes.
- La intensificación del control por parte de los órganos gestores se enfocará en las rentas generadas por personas físicas o jurídicas a través de actividades económicas, con el objetivo de alinear estas actuaciones de control con la nueva orientación de dichos órganos.
- Se seguirá verificando que los sujetos pasivos que se han acogido al sistema SII (Suministro Inmediato de Información) cumplen adecuadamente con sus obligaciones fiscales.
- Se mantendrá y reforzará la vigilancia y seguimiento de los casos de fraude en el IVA intracomunitario que involucren al sector de vehículos.
- La AEAT incrementará sus esfuerzos en el control de las SOCIMI (Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión Inmobiliaria).
- Se fortalecerá la supervisión de nuevas estrategias para dividir artificialmente las actividades económicas, tanto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), cuando se busca disminuir la progresividad de la tarifa, como en el Impuesto sobre Sociedades (IS), cuando el objetivo es crear entidades para evitar el pago de impuestos.
- Se fortalecerán los programas orientados a aumentar la presencia de personal de Inspección en las calles, con un enfoque principal en el sector de la construcción inmobiliaria, especialmente en relación con las actividades de rehabilitación y reforma.
- Se fomentará la implementación de sistemas informáticos en los procesos de facturación, que permitan el envío automático y mecánico de los registros de facturación a la AEAT.
- Se aumentará la frecuencia de inspecciones en los locales donde se almacenan mercancías que están sujetas a vigilancia aduanera para asegurar que se estén utilizando las autorizaciones correspondientes de manera correcta.
¡ESPECIAL ATENCIÓN! La Agencia Tributaria tiene planeado aumentar la vigilancia y realizar las siguientes acciones específicas:
- Se aumentará la supervisión de las labores de renovación y mejora de viviendas.
- Se llevará a cabo un control más estricto de los residentes en España que reducen artificialmente su carga fiscal mediante la declaración de impuestos sobre la renta de no residentes. Se prestará especial atención a las personas no nacionales que optan por residir en España pero que no declaran su renta mundial, sino que de forma incorrecta, siguen declarando solo declaran la renta generada en España a través del impuesto sobre la renta de no residentes.
- La incrementará la presencia de inspectores del ministerio “en la calle”.
- Se llevará a cabo una investigación directa de los contribuyentes con una alta capacidad económica con el objetivo de detectar y regularizar cualquier conducta irregular en la que puedan haber incurrido.
- La AEAT realizará un control riguroso sobre las prácticas empresariales que intentan obtener deducciones e incentivos fiscales de manera fraudulenta, en particular por parte de entidades que no tienen actividad real y cuya única finalidad es obtener beneficios fiscales indebidos.
- Se llevará a cabo una supervisión más estricta sobre las SOCIMI, asegurándose de que cumplan con los requisitos de inversión y reparto de dividendos establecidos por la normativa correspondiente.
