Principales novedades en el IRPF, Impuesto sobre Sociedades y el IVA para 2025

Reserva de Capitalización

A partir del 1 de enero de 2025, se aumenta al 20% el porcentaje de reducción en la reserva de capitalización. Además, si la empresa incrementa su plantilla, el porcentaje puede ser mayor. Los nuevos porcentajes son:

- 23% si la plantilla se incrementa entre un 2% y un 5% respecto al año anterior.
- 26,5% si el incremento es entre un 5% y un 10%.
- 30% si el incremento es superior al 10%.

Este incremento de plantilla debe mantenerse durante 3 años desde el cierre del período impositivo al que corresponde la reducción.

La reducción no puede superar el 20% de la base imponible, o el 25% si el importe neto de la cifra de negocios (INCN) es inferior a 1.000.000€. Si hay insuficiencia de base imponible, las cantidades pendientes se pueden aplicar en los 2 años siguientes.

Libertad de amortización en inversiones que utilicen energía renovable

Se prorroga hasta 2025 la libertad de amortización para las inversiones en instalaciones de autoconsumo de energía eléctrica o de uso térmico utilizando energía renovable. Estas instalaciones deben sustituir las que usen energía fósil no renovable. La cuantía máxima de inversión beneficiada será 500.000€, con la condición de mantener la plantilla.

Reincorporación de las medidas fiscales del RDL 3/2016 declaradas inconstitucionales

Se reintroducen las restricciones a la compensación de bases imponibles negativas, deducciones internacionales y reversión de deterioros de valores fiscalmente deducibles en periodos previos a 2013, con efectos desde enero de 2024. Estas incluyen:

- Compensación de BIN: Las empresas con un INCN inferior a 20 millones podrán compensar hasta el 70%, y las mayores hasta el 50% o 25%.
- Deducciones por doble imposición: Limitadas al 50% para empresas con un INCN superior a 20 millones.
- Reversión de pérdidas por deterioro: Se reintegran las pérdidas fiscales deducidas antes de 2013 en tres años, compensables con BIN de años previos a 2021.

Se extiende a 2024 y 2025 el límite a la compensación de BIN individuales en grupos fiscales

Se prorroga a 2024 y 2025 la medida que limita al 50% la compensación de BIN individuales en grupos fiscales. Las cantidades no compensadas se integrarán gradualmente desde 2025 hasta 2026. Esta limitación no afectará a las fundaciones en grupos fiscales.

Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud

La Ley 7/2024 introduce un Impuesto Complementario para garantizar que los grupos multinacionales y nacionales de gran magnitud tributen al menos un 15% de sus rentas en cada jurisdicción, alineándose con las normas internacionales. Este impuesto se divide en tres modalidades: Nacional (para entidades en España con un tipo efectivo menor al 15%), Primario (para rentas de entidades extranjeras de grupos con matriz en España) y Secundario (para beneficios mal gravados en el extranjero). Se excluyen jurisdicciones con ingresos bajos. Además, habrá un período transitorio hasta 2032 para su implementación.

IVA

Tipos reducidos: leche fermentada

Inclusión de la leche fermentada en el tipo reducido del 4%.

Depósitos fiscales de gasolinas, gasóleos y otros carburantes

Se exige a los depositantes de estos productos en depósitos fiscales garantizar el ingreso del IVA mediante aval o pago a cuenta. Esto no afectará a operadores económicos autorizados o confiables. Se introduce responsabilidad solidaria para titulares de depósitos fiscales que permitan la salida de carburantes sin la autorización correspondiente. Además, se obliga a presentar declaraciones-liquidaciones mensuales para los titulares y extractores de estos productos.

Régimen especial simplificado («Módulos»)

Se prorrogan los límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca hasta 2025. El plazo para renunciar o revocar estos regímenes se amplía hasta el 31 de enero de 2025.

Solución pública de facturación electrónica

Se regula la solución pública de facturación electrónica, obligando a plataformas privadas a enviar una copia fiel de cada factura a la solución pública y a los destinatarios a comunicar el pago o rechazo de las facturas. También se regulan los requisitos de conservación y acceso a los datos almacenados.

Arrendamientos de vivienda de corta duración

Se modificará la Directiva del IVA en la UE para gravar los arrendamientos de viviendas de corta duración en zonas afectadas por la saturación turística o la dificultad de acceso a la vivienda. Las plataformas digitales deberán encargarse de la repercusión e ingreso del IVA.

Para cualquier consulta o aclaración adicional sobre las modificaciones fiscales mencionadas, no dude en ponerse en contacto con nuestro despacho profesional. Estaremos encantados de ofrecerle el asesoramiento necesario para asegurar el cumplimiento adecuado de las nuevas disposiciones y su correcta aplicación en su actividad económica.

Principales novedades en el IRPF, Impuesto sobre Sociedades y el IVA para 2025

IRPF

Límites exentos de declarar

Deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas

Deducción por la adquisición de vehículos eléctricos enchufables y de pila de combustible y puntos de recarga

Imputación de rentas inmobiliarias

Estimación objetiva en IRPF y régimen simplificado y régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA («Módulos»)

Reducción por ingresos artísticos excepcionales

Incremento del tipo marginal del ahorro

Devoluciones a mutualistas

Impuesto sobre sociedades

Reserva de Capitalización

Libertad de amortización en inversiones que utilicen energía renovable

Reincorporación de las medidas fiscales del RDL 3/2016 declaradas inconstitucionales

Se extiende a 2024 y 2025 el límite a la compensación de BIN individuales en grupos fiscales

Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud

IVA

Tipos reducidos: leche fermentada

Depósitos fiscales de gasolinas, gasóleos y otros carburantes

Régimen especial simplificado («Módulos»)

Solución pública de facturación electrónica

Arrendamientos de vivienda de corta duración

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